全球通訊！稅務處理流程 稅務處理

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1、問：A公司于2003年4月20日接受國外一客戶捐贈的一臺新機器設備，價值120000元，應如何作稅務處理？它與以前的稅務處理有何不同？ 答：根據國家稅務總局《關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發［2003］45號文件）的規定，從2003年1月1日開始，企業接受捐贈的貨幣性資產，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅；企業接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅。

2、企業取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。

3、企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。

4、 而根據2003年1月1日以前的規定，納稅人接受捐贈的實物資產，接受捐贈時不計入企業的應納稅所得。

5、企業出售該資產或進行清算時，若出售或清算價格低于接受捐贈時的實物價格，應以接受捐贈時的實物價格計入應納稅所得或清算所得；若出售或清算價格高于接受捐贈時的實物價格，應以出售收入扣除清理費用后的余額計入應納稅所得或清算所得，依法繳納企業所得稅。

6、 因此，A公司應根據國稅發［2003］45號文件的相關規定進行稅務處理。

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責任編輯：Rex_04